Как оплачивать налоги с криптовалютных операций?

Две схемы, по которым можно оплачивать налоги до принятия четких законодательных норм о налогообложении криптовалют.

Среди инвесторов криптовалюты становятся все популярнее - ведь они позволяют получать высокую прибыль так как их курсы стремительно растут.

Ноябрьское письмо Минфина наконец-то разъяснило некоторые нюансы налогообложения с биткоином. В письме сказано, что вопрос налогообложения на доходы от операций при покупке и продажи биткоинов рассмотрел Департамент налоговой и таможенной политики. Ссылаются на статью 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации.  Согласно ей, особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткоинами главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не установлен. Вместе с тем ссылаются на пункты статьи 228 Налогового кодекса РФ, в котором сказано, что исчислять, декларировать и платить налоги НДФЛ за операции с криптой нужно самостоятельно.

Но возникают вопросы, а как именно это должно происходить, в частности, какими статьями Налогового Кодекса регулируются операции с криптовалютами, можно ли уменьшать налоговую базу по убыточным операциям, можно ли переносить убыточные операции с криптой на будущие периоды?

К сожалению, по этим вопросам ни ФНС, ни Минфин официального детального разъяснения еще не дали. Но руководитель ФНС Михаил Мишустин недавно поделился с РБК своим видением:  по его мнению, облагать налогами сделки с криптой нужно по аналогии с операциями с производными финансовыми инструментами (ПФИ).

То есть пока что криптоинвесторы должны сами решить как именно им отчитываться налоговой.

Всего существует две подходящих версии для налогообложения.

ПФИ

В том, чтобы отнести криптовалюты к ПФИ формально существуют сложности, несмотря на оптимизм господина Мишустина. Ведь согласно статье 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации и закона “О рынке ценных бумаг”, ПФИ - это обязательно договор. А вот чем-чем, а договором криптовалюта не является. Чтобы с чистой совестью отнести крипту к ПФИ необходимы прописанные обязанности сторон по договору, например, об уплате денежных сумм периодически или единоразово. То есть, к ПФИ с некоторой натяжкой можно отнести токены ICO, которые предоставляют права на часть прибыли компании, которые закрепляются договором. Но вот отнести к ПФИ криптовалюту несколько сложнее. Хотя на практике, такой вид налогообложения выбирают многие инвесторы.

Если говорить о Налоговом Кодексе, то для ПФИ предусматривается отдельный порядок. Финансовый результат по операциям, которые обращаются и не обращаются на организованном рынке, рассчитываются отдельно, причем без взаимозачета. Но правда убыток по одним операциям можно зачитывать против прибыли по другим. Убытки по операциям с обращающимися криптовалютами можно переносить на будущие периоды, чтобы уменьшить налоговую базу по сделкам. А вот по не обращающимся такого делать нельзя.

В большинстве случаев, относить криптовалюты к ПФИ для инвесторов выгоднее, хотя это и не совсем соответствует формальным нормам.

Имущество

Эта классификация более законодательно обоснована. Ведь согласно Гражданскому кодексу к категории имущества можно отнести вещи, деньги, ценные бумаги, имущественные права, оказание услуг, интеллектуальную собственность, нематериальные блага и многое другое. Если мы относим криптовалюты к  имуществу, то оплачивать налоги с прибыли от продажи нужно в случае, если с момента приобретения прошло меньше 3 лет. Если же прошло больше, платить ничего не надо. Также, в отношении доходов от продажи используется механизм налоговых вычетов, но в случае с криптовалютой он не может превысить планку в 250 тысяч рублей за год.

Нужно учитывать, что при этой схеме налогообложения, убытки по одним операциям, скорее всего, не получится зачесть против прибыли по другим – такую возможность опровергает Минфин и ФНС и не предусматривает Налоговый Кодекс. Точно также не предусмотрен перенос убытка по операциям на будущее и использование убытков по иным операциям.

Опыт других стран

Если говорить о зарубежном опыте, то в США криптовалюты рассматривают именно как имущество - капитальный актив, а не валюту. Как и акции, облигации и другие подобные инструменты. Соответственно, налогом на имущество облагаются все операции с биткоинами. При расчете налогового бремени, учитываются все прибыли и убытки. А если за биткоин продали товары или услуги, то стоимость полученных криптовалют обязательно включается в годовую налоговую декларацию. По такому же принципу налоги платят и майнеры.

В ЕС Европейский суд принял постановление в 2015 году не взимать с операций в крипте НДС. Суд также решил, что криптовалюты - имущество.  При этом все прочие налоги, корректные для имущества в силе и их нужно платить - тот же налог на прирост капитала.

В Великобритании криптовалюту рассматривают в качестве иностранной валюты. Спекулятивные транзакции не облагаются налогами. А к операциям применяют те же налоговые правила, что и для убытков и доходов в иностранной валюте.

Аналогично с Великобританией, деньгами криптовалюты признали и в Германии, точнее разновидностью денег. Если владелец крипты получил прибыль менее, чем через год после её покупки, придется заплатить 25% налог на прирост капитала.

Япония пошла еще дальше. Тут биткоин и его собратья - официально платежное средство. Продажа криптовалюты освобождена от налогов на потребления. Но поступления от операций с криптовалютами приравнены к доходам от ведения бизнеса и облагаются налогами на прирост капитала.

Пока закон о регулировании криптовалют в России не приняли, оплачивать налоги за криптовалютные операции можно по одной из двух схем - как за ПФИ или как за имущество. Что касается операций с токенами ICO, то квалифицировать их необходимо, отталкиваясь от их характеристик.